10月18日，中共中央政治局常委、國(guó)務(wù)院副總理李克強(qiáng)在主持營(yíng)改增試點(diǎn)工作座談會(huì)時(shí)，強(qiáng)調(diào)要以營(yíng)改增為重要抓手，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級(jí)，加快服務(wù)業(yè)和中小企業(yè)發(fā)展。并指出，要認(rèn)真總結(jié)試點(diǎn)經(jīng)驗(yàn)，有序擴(kuò)大試點(diǎn)范圍。

按照國(guó)務(wù)院通過(guò)的試點(diǎn)時(shí)間表，上海、北京、江蘇、安徽都已經(jīng)陸續(xù)開(kāi)展?fàn)I改增試點(diǎn)，11月1日福建盛廣東省也將加入試點(diǎn)行列，天津市、浙江盛湖北省將在12月1日開(kāi)始試點(diǎn)。而未納入試點(diǎn)范圍的省份，如四川也在積極進(jìn)行前期調(diào)研，希望能在明年盡快加入試點(diǎn)。

營(yíng)改增有關(guān)試點(diǎn)行業(yè)、稅率、免稅政策、稅收劃分、政策的銜接、發(fā)票等重大問(wèn)題，都由中央文件進(jìn)行明確規(guī)定；但對(duì)于稅負(fù)增加的企業(yè)，如何進(jìn)行補(bǔ)貼，并沒(méi)有統(tǒng)一安排。就目前試點(diǎn)情況來(lái)看，現(xiàn)代服務(wù)業(yè)企業(yè)的稅負(fù)基本有所減輕，惟獨(dú)部分交通運(yùn)輸企業(yè)存在稅負(fù)增加的問(wèn)題。

今年要陸續(xù)進(jìn)行試點(diǎn)的各省市，正在緊鑼密鼓地制定各項(xiàng)具體政策。對(duì)于財(cái)政補(bǔ)貼這塊，有些省市給出了明確的補(bǔ)貼方案，有些省市則只作了原則性的規(guī)定。

制定補(bǔ)貼比例，防止騙稅

深圳市物流協(xié)會(huì)秘書(shū)長(zhǎng)鄭艷玲曾表示，如果財(cái)政補(bǔ)貼不到位，深圳幾萬(wàn)家中小物流企業(yè)將面臨生存危機(jī)。某中小物流企業(yè)主對(duì)未來(lái)補(bǔ)貼政策是否能保證公平表示擔(dān)憂，他在接受記者采訪時(shí)表示，從上海的經(jīng)驗(yàn)來(lái)看，財(cái)政補(bǔ)貼更多向大企業(yè)傾斜，中小企業(yè)可能會(huì)“靠邊站”。

國(guó)家層面出臺(tái)的《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)方案》中，對(duì)稅改目標(biāo)進(jìn)行了概括性的描述，保證“改革試點(diǎn)行業(yè)總體稅負(fù)不增加或略有下降”。

上海公開(kāi)的口徑是“確保試點(diǎn)行業(yè)和企業(yè)稅負(fù)基本不增加”，具體流程是“企業(yè)據(jù)實(shí)申請(qǐng)、財(cái)政分類扶持、資金及時(shí)預(yù)撥”，操作方法是企業(yè)按月報(bào)告，財(cái)政部門(mén)“按月跟蹤分析、按季審核預(yù)撥、按年據(jù)實(shí)清算”。這是上海2月份公布的方案，為原則性規(guī)定。

在實(shí)務(wù)層面，早期有上海企業(yè)反映，由于稅制轉(zhuǎn)換，增值稅和營(yíng)業(yè)稅不具備完全意義上的可比性，因此對(duì)于稅負(fù)增加多少，存在企業(yè)和財(cái)政部門(mén)“公說(shuō)公有理，婆說(shuō)婆有理”，存在拉鋸戰(zhàn)、扯皮的現(xiàn)象。

據(jù)上海財(cái)經(jīng)大學(xué)教授胡怡建介紹，上海現(xiàn)在已經(jīng)出臺(tái)具體補(bǔ)貼方案，標(biāo)準(zhǔn)大致是企業(yè)稅負(fù)累計(jì)超過(guò)3萬(wàn)元，由財(cái)政部門(mén)補(bǔ)貼70%，在年底再進(jìn)行清算。

現(xiàn)在從各省市公開(kāi)的政策來(lái)看，幾乎所有省市都提到會(huì)有“過(guò)渡性財(cái)政政策”進(jìn)行配套。

北京方面，要求試點(diǎn)企業(yè)填寫(xiě)稅負(fù)變化表，企業(yè)需要填寫(xiě)的數(shù)據(jù)有三類，分別是“按試點(diǎn)政策規(guī)定計(jì)算繳納的增值稅”“按原營(yíng)業(yè)稅規(guī)定計(jì)算應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅”和“上年同期營(yíng)業(yè)稅”。

北京也是按季度受理企業(yè)申請(qǐng)，且財(cái)政扶持資金的下?lián)埽枰?jīng)過(guò)市級(jí)財(cái)政部門(mén)的審批；對(duì)于企業(yè)申請(qǐng)扶持資金金額較少的，財(cái)政部門(mén)可在年度清算后撥付；要求在全年結(jié)束的3個(gè)月之內(nèi)，進(jìn)行清算，多退少補(bǔ)。

據(jù)記者了解，北京現(xiàn)在尚未公開(kāi)補(bǔ)貼細(xì)則，由于北京9月1日試點(diǎn)，增值稅一般按季度進(jìn)行清算，今年只剩下最后一個(gè)季度，對(duì)于今年的補(bǔ)貼，可能也要到明年才能到位。財(cái)政補(bǔ)貼資金也是類似上海，按比例補(bǔ)貼，這個(gè)比例的確定，結(jié)合了數(shù)據(jù)模型和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。之所以不全額補(bǔ)貼，在于避免有些企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃，騙取財(cái)政補(bǔ)貼。

中翰稅務(wù)合伙人王駿指出，企業(yè)稅負(fù)增加，有可能是稅制結(jié)構(gòu)的原因，也可能是因?yàn)槠髽I(yè)本身業(yè)務(wù)的增長(zhǎng)，依據(jù)企業(yè)填寫(xiě)稅負(fù)變動(dòng)表，與上年同期稅負(fù)進(jìn)行比較，再依據(jù)數(shù)據(jù)模型，能比較合理地評(píng)估企業(yè)稅負(fù)增加情況。

試點(diǎn)結(jié)束再清算

江蘇方面，目前也只出臺(tái)一個(gè)原則性的規(guī)定，“對(duì)企業(yè)增負(fù)要分析原因，分類處理。對(duì)確因改革增負(fù)的企業(yè)，可根據(jù)企業(yè)申請(qǐng)，財(cái)稅部門(mén)核實(shí)后，根據(jù)實(shí)際情況對(duì)其實(shí)施財(cái)政專項(xiàng)資金等財(cái)政扶持政策”。

不過(guò)，江蘇還指出，各市縣財(cái)稅部門(mén)制定的增負(fù)處理辦法要“報(bào)省級(jí)財(cái)稅部門(mén)備案，并向社會(huì)公開(kāi)”，各省轄市、縣之間要加強(qiáng)溝通和協(xié)調(diào)，妥善處理增負(fù)問(wèn)題，“避免地區(qū)間政策差別過(guò)大”?，F(xiàn)在積極備戰(zhàn)的省市，多類似江蘇，只是出臺(tái)大原則，未制定實(shí)施細(xì)則。廈門(mén)的政策，則要清晰得多。

廈門(mén)試點(diǎn)企業(yè)除了要填寫(xiě)稅負(fù)變動(dòng)表，并提供其他材料，還對(duì)財(cái)政撥付流程、具體標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行了詳細(xì)規(guī)定——在一定期限內(nèi)稅負(fù)升高累計(jì)超過(guò)3萬(wàn)元，可向財(cái)政部門(mén)提出預(yù)撥財(cái)政扶持資金的申請(qǐng)，財(cái)政部門(mén)審核確定后，按企業(yè)累計(jì)升高稅負(fù)的70%預(yù)撥給企業(yè)；企業(yè)無(wú)需每個(gè)月都提交申請(qǐng)，而是當(dāng)稅負(fù)升高累計(jì)較多時(shí)再申請(qǐng)。

廈門(mén)除了進(jìn)行年度清算外，還新增了“政策期滿后統(tǒng)一清算”這一流程，即當(dāng)營(yíng)改增在全國(guó)全面實(shí)施、該過(guò)渡財(cái)政扶持政策執(zhí)行期滿后，財(cái)政部門(mén)將對(duì)已申請(qǐng)并取得財(cái)政扶持資金的試點(diǎn)企業(yè)進(jìn)行統(tǒng)一清算，多退少補(bǔ)。

王駿指出，廈門(mén)這一做法比較公平，因?yàn)槎愗?fù)的變化不是體現(xiàn)在一兩個(gè)月內(nèi)，而是一個(gè)長(zhǎng)期過(guò)程。如果當(dāng)月企業(yè)沒(méi)什么進(jìn)項(xiàng)，當(dāng)月稅負(fù)可能會(huì)有急劇上升。在過(guò)渡政策終了時(shí)，再進(jìn)行清算，能保證財(cái)政部門(mén)和企業(yè)都不吃虧。

不過(guò)，若仍制定一個(gè)預(yù)撥門(mén)檻，貌似仍會(huì)存在前述中小企業(yè)對(duì)補(bǔ)貼不公平的擔(dān)憂。畢馬威華南區(qū)稅務(wù)合伙人李雁指出，各地財(cái)政補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)主要依據(jù)當(dāng)?shù)刎?cái)政承擔(dān)能力而定，要求全國(guó)有統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)不大可能。通常而言，各地會(huì)依據(jù)“重要性原則”，只有當(dāng)營(yíng)改增影響的稅負(fù)確實(shí)增加，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生影響時(shí)進(jìn)行財(cái)政扶持，這也是政府實(shí)現(xiàn)改革目標(biāo)的一個(gè)對(duì)策。

胡怡建進(jìn)一步指出，財(cái)政補(bǔ)貼只是一個(gè)過(guò)渡政策，不是長(zhǎng)久之計(jì)。因?yàn)榻煌ㄟ\(yùn)輸部分企業(yè)稅負(fù)增加的情況，在未來(lái)即便營(yíng)改增全面推開(kāi)后，可能這部分企業(yè)的稅負(fù)仍不能有效減輕。未來(lái)只有通過(guò)增加交通運(yùn)輸企業(yè)的抵扣項(xiàng)目，如納入過(guò)橋過(guò)路費(fèi)等，才能切實(shí)減輕企業(yè)稅負(fù)。

不過(guò)，李雁認(rèn)為，部分交通運(yùn)輸企業(yè)稅負(fù)增加可能也只是暫時(shí)的，這些企業(yè)由于在試點(diǎn)前購(gòu)進(jìn)了設(shè)備，導(dǎo)致抵扣項(xiàng)少；但未來(lái)這些運(yùn)輸企業(yè)會(huì)就設(shè)備進(jìn)行維修，或者更換，這就能為企業(yè)帶來(lái)大量進(jìn)項(xiàng)。

中國(guó)社會(huì)科學(xué)院財(cái)經(jīng)戰(zhàn)略研究院研究員張斌，曾對(duì)營(yíng)改增部分試點(diǎn)企業(yè)進(jìn)行調(diào)研。張斌指出，部分企業(yè)稅負(fù)增加，可能是企業(yè)在繳納營(yíng)業(yè)稅時(shí)，存在偷漏稅現(xiàn)象。因?yàn)槿舯容^企業(yè)營(yíng)業(yè)稅應(yīng)繳納稅額，和改為增值稅后應(yīng)繳納增值稅，若企業(yè)進(jìn)行營(yíng)改增，是減稅的。之所以出現(xiàn)稅負(fù)增加的問(wèn)題，在于增值稅在征管和繳納環(huán)節(jié)，要比營(yíng)業(yè)稅規(guī)范得多，按增值稅繳稅，企業(yè)逃避稅款的空間減少了。